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재무위험관리사 최종정리 문제풀이 질문

 

 

  • 과정명: 재무위험관리사 최종정리 문제풀이

  • 강사명:  박성현 강사님

안녕하세요. 질문드립니다.

1. p.209 - 13번 문제 - 보기 2번 : 스왑거래에 발생하는 최초수수료나 최종수수료는 자산 또는 부채로 인식한다.

2. p.210 - 17번 문제 - 보기 3번 : 금융기관이나 거래소에 지급한 거래수수료는 발생시점에 전액 비용으로 인식한다. 

 

1.과 2.의 차이가 무엇인가요?

스왑거래 수수료는 자산 또는 부채로 인식하고

스왑거래를 제외한 파생상품 거래수수료는 비용으로 인식하는 것인지요?

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댓글

  • 안녕하세요. 휴가기간이라 답변이 조금 늦었습니다. 죄송합니다. 문의주신 내용은 강사님께 바로 요청드렸습니다. 답변 오는대로 바로 답변드리겠습니다^^

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  • 안녕하세요 박성현 강사 입니다.

     

    거래소에서 지급한 위탁증거금 등은 비용 개념이 아니고 향후에 해당 현물에 연동되어 투자가되는 투자 예치금 항목입니다.

    그래서 자산 부채로 인식합니다. 그리고 일반적인 비용은 전액 비용으로 인식하나 스왑거래만 예외로 자산 부채로 인식합니다.

    아래는 회계처리 원문입니다.

     

     


    4) 파생상품의 회계처리

    기업회계기준해석에서 규정하고 있는 파생상품의 일반적인 회계처리방법은 다음과 같다.

    ① 위험회피수단으로 지정되지 않고 매매목적 등으로 보유하고 있는 파생상품의 평가손익은 당기손익으로 계상하고, 위험회피수단으로 지정된 파생상품의 평가손익은 위험회피 유형별로 해석에서 정하는 바에 따라 처리한다.

    ② 금융기관이나 거래소에 지급한 거래수수료는 위험회피회계 적용여부와 관계없이 발생시점에 전액을 비용으로 인식하며, 위탁증거금은 원화기타예치금으로 처리한다.

    다만, 스왑거래에서 발생하는 최초수수료(Front end fee)나 최종수수료(Back end fee)는 계약체결시점의 스왑공정가치에 해당하는 금액이므로 최초 계약체결시 자산 또는 부채로 인식하여야 한다.

     

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