매도가능증권평가이익 세무조정

 

 

  • 과정명: 전산세무 1급 실기

  • 강사명: 유슬기

 

p306쪽의 소득금액조정 합계표 에서 매도가능증권 평가 이익이요

회사에서

매도가능 증권/ 매도가능증권평가이익 

이렇게 분개 했는데 

이걸 취소 할려면

매도가능증권 평가이익/ 매도가능 증권 

이렇게 해도 되지 않나요?  이렇게 하면 익금 불산입 조정 밖에 안일어 날건데 

왜 익금산입 조정까지 하는걸까요?

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댓글

  •  

     

     

    해당 문제는 

    회계 ) 매도가능증권 200 / 매도가능증권평가이익(기타포괄) 200 

    이렇게 이미 처리가 된 상태 입니다. 

    해당 회계처리는 세법에서 인정하지 않는 부분이므로 모두 부인을 해야 합니다. 

    차변에 매도가능증권 자산이 증가된 상태만 감소시키면 익금불산입으로 

    처리하고 자산감소분에 대한 유보발생으로 처리하면 되는데 

    문제는 대변에 있는 매도가능증권평가이익이라는 기타포괄손익누계액입니다. 

    대변의 평가이익 계정도 인정할 수 없으므로 

    차변으로 매도가능증권평가이익(자본증가 상태)을 감소시키는데 이는 자본의 감소가 됩니다. 

    세법상 조정분개 ) 매도가능증권평가이익 200 / 손익 200 

    이렇게 세법상 대변에 손익을 기록하는 것으로 수익의 발생이 대변인 것 처럼

    세법의 손익을 대변에 기록한다는 것은 익금산입 시키도록 하는 것 입니다.

    다시 말하면 평가이익이라는 기타포괄손익 즉 자본을 감소시켜야 하는 조정으로 

    소득처분은 자본에 대해 할 경우 (기타)로 처분합니다. 

     

    예를 들어 다른 상황들은 만약 취득세를 세금과공과로 처리한 내용을 생각해 보면

    오류 ) 세금과공과 / 현금 

    정정 ) 토지  /현금

    대변에 현금이 사라지는 상황은 동일한데 차변만 틀렸기 때문에 하나의 세무조정이 나왔는데 

     

    위 매도가능증권은 차변과 대변이 모두 잘 못되었으며 자본에 영향을 미치고 있기 때문에 

    두개의 조정이 나왔다고 생각해 줘야 합니다. 

     

    이 부분에 대해서는 회계처리는 기업회계기준에 맞춰 잘 했지만 

    자본과 관련해서 잘못인식한 부분을 함께 인식해야 하는 상황으로 

    해당 케이스만 별도로 암기하기를 권장합니다. 

     

    도움을 드리고 싶었는데 충분치 못한 것 같아 죄송합니다. 

     

    유슬기. 

     

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  • 아뇨 고맙습니다. 

    충분히 도움이 되었습니다. 

    1,하지만 한가지만 여쭙겠습니다. 위와 같은 경우 매도가능 증권 평가 이익과 같은 경우가 더 있을까요?

    2.그리고 단기매매 증권 평가이익은 매도가능과 다르게 익금불산입( 유보 발생인데 마이너스 유보)로 보면 되겠군요( 법률에 의한 평가이익은 익금산입 인정)

    3. 그리고 +유보,-유보 같은경우는 다음 회차때 익금산입,익금불산입으로 상계 처리되는게 아니라 !처분시! 상계처리되는건가요? 

    예를 들어 [6기에 +유보 발생하면 -유보는 7기때 발생한다]가 아닌 처분시에 -유보로서 상계처리 되는건가요?

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  • 단기매매증권에 대해서 예를 들어 보면 아래와 같습니다. 

     

    1. 단기매매차익을 6,000원에 취득했는데 5,500원으로 평가하였다. 

    단기매매증권평가손실 500 / 단기매매증권 500

     

    *세무조정 : [손금불산입] 평가이익500(유보)

     

    2.그 다음해 단기매매증권 가격이 5,800원으로 회복하였다. 

    단기매매증권 300 / 단기매매증권평가이익 300

     

    *세무조정 [익금불산입]평가이익 300(-유보)

     

    3.주식을 7,000원에 처분하고 다음과 같이 회계처리 하다. 

    현금 7,000   / 단기매매증권 5,800

                           단기매매증권차분이익 1,200 

     

    *세무조정 [익금불산입] 처분이익 200 (-유보)

     

    *결론적으로 500(+유보)  + 300(-유보)  + 200(-유보) = 처분시점에서 차이 제로(0)

     

    손익 500   / 단기매매증권평가손실 500 -> 손익증가, 손익 감소 차이 0

     

    단기매매증권 500 / 손익 500   -> 손금불산입 or 익금산입

     

    매도가능증권이었다고 한다면 매도가능증권평가이익, 평가손실이 기타포괄손익으로 들어 가는 

    부분이니 두개의 조정이 있었지만 단기매매증권은 어차피 손익으로 인식을 하니 

    하나의 조정만 있다고 생각해 주시면 됩니다. 

    즉, 이렇게 조정이 두개 오는 것은 당기 손익으로 인식한 것이 아니라 

    기타포괄손익누계액으로 인식하는 매도가능증권의 특징때문이다. 이렇게 기억해 두시면 좋을 것 같아요. 

    지금 제가 기억하시라고 하는 내용은 시험과 관련해 이 부분이고 물론 실제 업무에 적용할 때는 

    이러한 특징을 가지고 있는 다른 내용도 있을 수 있겠죠. 하지만 시험을 위해서는 이 케이스만 기억하셔도 좋습니다. 

     

    재고자산같은 경우는 기말재고가 바로 기초재고가 되고 매출되었을 것으로 가정하니 

    바로 처리되는 경우도 있지만 대부분의 자산들은 처분되는 시점에 정리됩니다. 

    그러니 유보발생이라고 다음연도에 무조건 유보감소로 사라지지는 않습니다. 

    이 또한 케이스마다 모두 다르게 출제 될 수 있으니 전기에 대한 내용이 변화 했다라는 표현을 해주겠죠. ^^

     

    답변이 도움이 되셨다니 다행입니다. 

     

    유슬기. 

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