전산세무1급

 

 

  • 과정명: 전산세무1급

  • 강사명: 유슬기

최근 들어 이론문제에서 이연법인세자산이나 부채에 관한 내용이 나오는 것 같은데 이 내용에 관해서 간단하게라도 

정리된 자료를 구할 수 있을까요?

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  • 이연법인세 회계란 일반기업회계상 자산 부채와 세법상 세무기준액이 일치하지 않음으로써 발생하는 일시적 차이의 세금효과를 차기 이후의 기간에 배분하는 절차 입니다. 

    일반기업회계 기준과 법인세법 사이에서 인식방법과 시기의 차이가 존재하므로 법인세 실제부담액과 손익계산서의 

    법인세비용의 불일치가 발생합니다. 

    불일치를 조정하는 계정과목이 이연법인세자산과 이연법인세부채 입니다. 

     

     

    *일시적차이 : 일시적 차이라는 것은 특정 회계연도에 발생한 차이로 인해 미래 회계기간의 

    과세소득 결정 시 가산 또는 차감됨으로써 소멸되는 차이 입니다. (영구적 차이 제외)

    (1) 가산할 일시적 차이 (이연법인세 부채)

    가산할 일시적 차이는 회계기간 종료일 세무조정으로 인해 과세소득 산출과정에서 

    차감되었으나 자산 부채가 회수 상환되는 미래 기간의 과세소득을 증가시키는 일시적 차이 입니다. 

    가산살 일시적 차이는 미래의 법인세 부담액이 증가하므로 이연법인세부채 계정으로 

    재무상태표에 표시합니다. 

     

    (2) 차감할 일시적 차이 (이연법인세 자산)

    차감할 일시적차이는 회계기간 종료일 세무조정으로 인해 과세소득 산출과정에서 가산되었으나 자산 

    부채가 회수 상환되는 미래 기간의 과세소득을 감소시키는 일시적 차이 입니다. 

    차감할 일시적 차이는 미래의 법인세부담액이 감소하므로 이연법인세자산으로 재무상태표에 표시합니다. 

     

    *측정 

    이연법인세 자산과 부채는 보고기간 종료일 현재까지 확정된 세율에 기초하여 당해 자산이 

    회수되거나 부채가 상환될 기간에 적용 될 것으로 예상되는 세율을 적용하여 측정합니다. 

    이연법인세 자산과 부채는 미래 일싲거 차이가 소멸되는 시점을 추정하기는 어렵기 때문에 

    현재가치로 평가하지 않습니다. 

     

    *재무상태표 표기 

    이연법인세자산과 부채는 일시적 차이의 예상소멸시기에 따라 유동항목 또는 비유동 항목으로 분류됩니다. 

    동일한 유동항목 및 비유동 항목 구분 내에서 이연법인세자산과 이연법인세부채가 동일한 과세당국과 

    관련된 경우에는 각각 상계처리 하여 표시합니다. 

     

    유슬기. 

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