기출 76회 자본금과적립금조정명세서 ( 상품관련 )
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과정명: 전산세무1급
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강사명: 유슬기 강사님
실기책 p281를 보면
1. 전기분 상품 과대 계상액 2백만원 -> 전기에 손금산입, 당기엔 손금 불산입
2. 당기분 상품 과소 계상엑 6백만원 -> 당기에 손금불산입
저 2가지 세무조정에 대해 이해가 안됩니다.
ex) 기초 50 + 매입20 - 기말20 = 매출원가 50
매출액 100 - 매출원가 50 = 이익 50이 맞는데,
만약 기말 과대 계상되어 30일경우
기초 50 + 매입 20 - 기말 30 = 매출원가 40
매출액 100-매출원가 40 = 이익 60으로 처리되면서 이익이 과대하게 되기 때문에 원가를 더 넣어야 해서 손금산입처리하는건가요?
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댓글
기말 30이 과대계상일 경우
원칙 : 기초 50+ 매입 20 - 기말 0 = 매출원가 70
오류 : 기초 50+ 매입 20 - 기말 30 = 매출원가 40
원래는 매출원가가 70이어야 하는데 기말 과대계상으로
매출원가가 40으로 된 상태.
원래 대로 돌리려면 30만큼 매출원가를 추가하는 조정이 필요
비용을 추가 해야 하니 손금산입
그럼 1번에 전기 재고 과대계상에서 전기에 손금산입 한 이유 증명.
1번에 전기에 재고 과대는 당기로 넘어오면 기초가 됨.
전기에 기말과대로 손금산입 한 것이 당기로 오며 기초 과대가 되니
손금불산입의 반대 조정을 하게 됨.
2번 기말 재고 과소는 위 1번의 기말재고 과대의 반대로 보면 됨.
기말 30 과소로 가정
오류 : 기초 50+ 매입 20 - 기말 0 = 매출원가 70
원칙 : 기초 50+ 매입 20 - 기말 30 = 매출원가 40
그러면 매출원가 40에 맞춰야 하니 매출원가 과대계상된 부분 30을
손금불산입 조정함.
유슬기.
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