세무회계1급 관련 질문이 있습니다.
- 과정명: 세무회계1급1
- 강사명: 원광진 세무사님
1) 466p 5번 보기3. 손익계산서상 영업외비용에는 F유관기관에 제공한 뇌물 3백만원이 포함되어 있다.
(해설) 손불 뇌물 3백 기타소득 또는 기타사외유출
(질문) 책에는 뇌물에 대한 특별한 내용이 없는 것 같은데, 뇌물에 대해서는 한도계산없이 바로 손불이 되는건가요?
그리고 뇌물은 왜 기타소득인가요??
2) 470p 1 (2) 해설에 매출원가 10,000,000 (손불,유보)라고 되어 있는데 의제매입세액은 무조건 손불 유보하는 이유가
있는지 궁금합니다.
3) 472p 9번 보기3 중국산 기계장치B를 19.7.14일에 7천만원에 취득하여 관세 5백 및 부가세 7백5오십(수입계산서수취분)
과 외환은행 유산스이자 3,750,000원을 기계계정에 계상하였으며 위 기계에 대해 감가상각방법을 정액법으로 내용연수
를 6년으로 신고하고 감가상각비를 8,050,000원을 계상하였다. 라고 되어있는데요.
(질문1) 유산스이자는 오타인거죠
(질문2) 해설에 부가가치세대급금 7백오십 (익금산입,유보) 기계장치 7백오십(손금산입,유보) 이렇게 해설이 되어 있는데
부가세대급금은 매입할 때 기계장치로 들어갔으면 손금불산입으로 끝내야하는거 아닌가요? 왜 양편계정이
생긴건지 이해가 잘 안됩니다. 설명 좀 부탁드릴게요.
4) 473p 10번 보기2. 기말 재무상태표상 기계장치(취득가액 3천, 감누 7백, 상각부인액 1백)의 실물이 확인되지 않는다.
확인결과 19.12.5 현금 2천4백에 기계장치를 처분하고 그 회계처리를 누락한 것이며, 현금의 행방은 불분명하다.
(질문) 해설에는 익금 상여 손금 유보로 되어 있는데 기계장치는 이미 처분하였는데 이 유보는 언제 없어지는건가요?
그리고 상각부인액 1백도 있는데 이건 반대 세무조정 안해도 되는건가요?
5) 478p 14번 보기4 2월 1일에 액면가액과 발행가액을 동일한 금액으로 유상증자
를 실시하고, 신주발행에 따른 등록면허세 등 1,500,000원을 손익계산서상
영업외비용으로 처리하였다 > 손불 주식할인발행차금 1,500,000원 기타
471p 9번 보기1(1) 당 법인이 과점주주로서 납부한 간주취득세 2,500,000원
> 간주취득세 2,500,000원 유보
(질문) 둘다 주식을 취득하면서 생긴 비용이라 취득가액에 포함되어야 하고
일반적으로 주식(자본)이니까 기타라고 생각했는데 간주취득세는
유보로 처리하는 이유가 있나요??
6) 59p 13번 보기6 (2) 트럭의 취득가액은 3백이며 시가는 1,500,000원을으로
종업원에게 500,000원에 매각하였다. 에 대한 해설로 동영상 강의에서
특수관계인이라 시가로 해야한다고 설명을 해주셨는데 법인세에서 나오는
특수관계인과는 다른건가요?? 그냥 간주공급이라 시가인건 아닌가 싶어서요.
댓글
답변드리겠습니다.
1) p181 기타소득에 해당합니다. 증빙없느나 귀속이 분명한 뇌물은 손불 기타소득(개인) 또는 기타사외유출(법인)이 됩니다.
2) 의제매입세액은 매입세액공제받는 자산입니다. 그러므로, 자산에 대한 손불 유보처리합니다.
3) (질문1) 오타 아닙니다. 유산스(Usance)란 일반적으로 신용장(L/C, Letter of Credit)방식에 의한 무역결제에 있어 어음의 지급기한을 의미합니다.(무역용어) 여기서 발생하는 이자로서 쉬퍼스 유산스이자와 뱅커스 유산스이자가 있는데 이를 연지급수입이자라하며 세법은 수입부대비용으로 자산처리하며 기업회계가 이자비용처리하기 때문에 비용처리도 허용합니다. 문제에서 수입부대비용으로 자산처리한 것은 잘한 것입니다.
(질문2) 세법상 필요한 조정분개 : 차)부가세대급금 대) 기계장치 입니다. 기계장치를 없애는 (손금산입,-유보)와 부가세대급금을 추가하는 (익금산입,유보)가 필요합니다. 기계장치를 감소시키는 세무조정이 없으면 세법상 기계장치의 장부가액이 과대계상됩니다.
4) 473p 10번 보기2. (손금산입 -유보) 24,000,000원 중 1,000,000원은 반대 세무조정으로 소멸된 것이고, 나머지 23,000,000원은 장부가액을 제거하는 세무조정입니다. 현재 장부상으로 23,000,000원 재무제표에 있습니다. 재무제표에서 제거할 때 반대세무조정으로 없어집니다.
5) 478p 14번 보기4 신주발행시 신주발행비는 회사입장에서 자본에서 차감되는 항목입니다.
471p 9번 보기1(1) 과점주주로서 납부한 간주취득세는 주주입장에서 취득시 부대비용입니다.
위 두가지는 다릅니다. 전자는 자본이고 후자는 자산입니다.
6) 59p 13번 보기6 (2) 간주공급은 무상으로 공급되는 것입니다. 이 문제는 간주공급이 아닙니다.(대가가 있습니다.) 그러므로 특수관계인에게 시가보다 저가로 제공한 경우 시가를 적용하는 규정을 적용합니다.
참조바랍니다.
회원님의 질의 내용이 접수되었습니다.
담당 교수님께 전달이 되었으며 답변이 오는대로 알려드리겠습니다.
감사합니다. :)
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