IFRS관리사
항상좋은강의 감사드립니다.
채무증권의 재분류 및 측정때의 시점을 제가 맞게 이해했는지 궁금해서 질문드립니다.
투자부동산 계정대체와 섞여서 맞게 이해한거지 헷갈려서 질문드립니다.
1. 채무증권FVPL → A.C. 의 경우는 재분류되는날의 공정가치로 진행되어서 A.C. xxx l FVPL xxx
→ FVOCI 의 경우도 재분류되는날의 공정가치로 진행되어서 FVOCI xxx l FVPL xxx
따라서, 손익이 발생하지 않다고 이해하였고,
이부분에서 헷갈렸던점이
투자부동산의 계정대체의 경우
공정가치모형 → 재고자산 재고자산(계정대체시점 FV) l 투자부동산 xxx(전기말 측정한 FV(=전기말 BV))
비용 or 수익 즉, 손익 발생
→ 유형자산 유형자산(계정대체시점 FV) l 투자부동산 xxx(전기말 측정한 FV(=전기말 BV))
비용 or 수익 즉, 손익 발생
즉, 투자부동산은 전기말 측정한 FV가 상계되고, 채무증권FVPL의 경우는 재분류되는날 FV로 측정해
상계되어서 시점이 달라서 헷갈려서.. 맞게 이해했는지 궁금합니다.
2. 채무증권 FVOCI → FVPL의 경우 재분류되는날의 공정가치로 진행되는 것이므로
둘의 공정가치는 같을 것이고,
FVOCI 에서 FVPL로 재분류되므로, 이전에 누적되었던 AOCI 금액을 OCI로 제거하고,
해당금액만큼 N/I → R/E로 재분류조정만 해주는 것으로
즉, 평가손익으로 누적되었던 금액이 실현되었다고 이해했습니다.
→ A.C.의 경우 역시 재분류되는날의 공정가치로 진행되므로
FVOCI와 A.C. 값은 같을 것이고
이전에 누적되었던 AOCI금액을 자본에서 제거하고, AC로 대체하는데,
예를들어서 AC 1060 l FVOCI 1060 이고, AOCI가 60 이라면
AOCI 60 l AC 60 으로
AC의 순BV = 1000이 되는것이고, 당기 OCI (60)이고, N/I에는 영향이 없다.
라고 이해했는데
맞게 이해한거지 궁금합니다.
댓글
안녕하세요 이패스코리아 IFRS관리사 박연희강사입니다.
1. 위 언급하신 내용이 맞습니다. 예를 들면 아래와 같습니다.
즉. x1년말 BV 100, x2.7.1 FV 105 일때 계정대체시
x2.7.1. 재고 or 유형자산 105 / 투자부동산100
투자부동산평가이익 5
2. (1) FVOCI → FVPL : 기존 AOCI잔액은 “재분류조정”합니다. 즉, BS상 AOCI금액을 IS상 당기손익으로 옮기는걸 재분류조정이라고 합니다. 말씀하신것처럼 NI (IS)→ R/E (BS)으로 하는게 아니라 거꾸로가 되야합니다. 제가 수업시간에 흐름을 그림으로 그려드렸던거 기억하시죠? 그 그림을 한번 연습장에 그려보시면서 개념을 상기해보시면 좋을듯합니다. (ex. IS에서 손한번 흔들고 BS로 가서 명예의전당에 오르고 등등 우스갯소리로 설명드린 그 그림이요~~~)
(2) FVOCI → AC 1060 관련한 위 예에서 말씀하신 내용은 맞습니다.
감사합니다.
댓글을 남기려면 로그인하세요.