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세무회계1급 질문
세무조정 질문드려요(453p3번)
<전기>
회계
대손상각비1000/대손충당금1000
세법
비용아님
손불1000(유보)
<당기>
회계
현금200/매출채권200
세법
현금200/대손충당금200
손금200(-유보)
뭔가 이상한거 같은데요.. 분개중 어디가 잘못된거죠? 세무조정은 회계와 세법의차이라고 배웠는데반대조정은 전기세법과 당기세법의 차이라고 생각해야 하나요?
전기가 비용으로 보지않아서 0이라고치면 당기는 회수되었으니 현금200/대손충당금200이라고 하면 자산이 늘지만 동시에 부채?도늘어나니까 자산부채의 변동이 상계 되어서 없는게 아닌지요?왜손금200(-유보)인건지 잘 모르겠네요.
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안녕하세요.
이패스코리아 세무회계1급 원광진강사입니다.
분개로 표시하겠습니다.
<전기>
회계 : 차) 대손상각비 10,000,000원 대) 매출채권 10,000,000원
세무조정 <손금불산입> 대손금부인액(2가지) 7,000,000원 <유보>
세법 : 차) 대손상각비 3,000,000원 대) 매출채권 3,000,000원
위에서 회계보다 세법상 매출채권이 7,000,000원이 많다는 유보가 발생하였습니다.
<당기>
회계 : 차) 현금 2,000,000원 대) 대손상각비 2,000,00원
세무조정 < 손금산입> 위 대변에 있는 대손상각비를 없애고 아래 매출채권을 없애는 < -유보>
세무조정 <손금산입> 아래 차변에 있는 대손상각비를 잡아주고 매출채권을 없에는 < -유보>
세법 : 차) 현금 2,000,000원 대) 매출채권 2,000,000원
차) 대손상각비 5,000,000원 대) 매출채권 5,000,000원
위에서 회계와 세법상 매출채권의 차이가 없어져서 -유보 7,000,000원이 소멸되는 세무조정이 발생합니다.
그리고, 위에서 대손상각비로 표시한 것은 이해를 돕기위한 것으로 대손충당금으로 표시하나 대손상각비로 표시하나 결과가 같기때문입니다.
기중 : 차) 현금 2,000,000원 대) 대손충당금 2,000,000원
기말 : 차) 대손상각비 5,000,000원 대) 대손충당금 5,000,000원
위 회계처리는 아래와 같이 보아도 결과는 동일합니다.
기중 : 차) 현금 2,000,000원 대) 대손상각비 2,000,000원
기말 : 차) 대손상각비 7,000,000원 대) 대손충당금 7,000,000원
감사합니다.
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