전산세무1급 법인세 p72 예제2

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jyoung9

안녕하세요 유슬기강사님

전산세무1급 법인세 p72 예제 2번 대손충당금한도액 계산시,  세무상장부가액 X 대손율에서

세무상장부가액을 당기말채권잔액 1,937만원에 법인세법요건에충족되지못한 매출채권 63만원을 더해야 한다고

되어있는데 왜 63만원을 더해야하는지가 이해가 안돼서요.. 설명부탁드려요

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댓글

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    usk1119
    교수님

    자료에서 당기말 현재 대손충당금 설정 대상이 되는 채권의 집계액은 

    1,937만원입니다. 

    이 금액은 위 자료의 대손발생에 대한 회계처리가 진행된 후 금액입니다. 

    (차)대손충당금 63  (대)채권 63

    하지만, 이 처리는 법인세법의 대손요건을 충족하지 못하게 되어 부인이 되고 

    그로 인해 세법상 대손충당금 63만원을 부인하듯 대변에 채권의 감소액도 

    인정되지 않는 것 입니다. 

    따라서, 세법의 관점에 채권잔액은 현재 집계된 1,937만원 + 대손부인 63만원

    으로 세법상 채권잔액이 산출됩니다. 

    비록 장부에는 1937만원만 채권으로 남아 있을지라도 세법상 한도를 구하는 과정이니 

    세법의 기준에 채권잔액을 통해 구하는 것 입니다. 

     

    유슬기. 

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