전산세무 1급 실무 문제5-[1] 건설자금이자조정명세서 풀이 관련
전산세무 1급 실무 문제5-[1] 건설자금이자조정명세서 문제 풀이방법과 관련하여, 법인세 교재 297 p. 기출 73회 건설자금이자조정명세서 문제가 있는데요.
법인세 교재 297 p. [기출 73회] 건설자금이자조정명세서 문제 풀이에서는, 건설자금이자액을 구할 때, "차입금액 X 이자율 X 대상일수(공사일수)/365 - 이자수익" 의 과정을 통해 문제풀이 하는 것으로 학습했습니다. 저 또한 교재 풀이처럼 "1,000,000,000 X 0.035 X 153/365 - 2,520,547" 을 통해 12,150,685를 구했는데, 답안과 달랐습니다 ㅠㅠ
이와달리 이번 97회 기출문제풀이 강의에서 건설자금이자액을 구할 때는 "차입금액 X 이자율 X 대상일수(공사일수)/365 - 이자수익" 의 과정을 무시하고, 지급이자에 "153(공사일수)/184" 만 곱해주어 건설자금이자액을 구했습니다.
이번 97회의 문제와 교재 73회 기출문제에 어떠한 차이가 있는지, 제가 어느 부분에서 혼동을 갖고 있는지 궁금합니다!
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우선 교재에 수록된 73회의 경우는
"공시기간 중 이 자금의 일시예치" 라는 표현이 있고
이후 출제된 97회의 경우에는 공사기간 중 이라는 표현이 없답니다.
그 표현이 없다는 것은 공사기간이 아닌 전체 차입기간에 대해 발생된 이자수익으로
해석이 됩니다. 그 두 부분이 다르기 때문에 발생된 차이 입니다.
다시, 자세히 이야기를 해보면
73회의 경우는 차입기간 이자일수는 275일 그 중 공사기간은 214일이 겹칩니다.
문제에서 제시한 금액 1,200,000,000원 X 5% X 214/365 이렇게 대상 이자비용이 나오고
이자수익 역시 공사기간 동안 발생한 이자수익이니 1,500,000원의 이자수익도
214/365 기간에 해당되는 이자로 즉시 차감하거나 아니면 차감된 금액을
바로 넣어도 됩니다.
하지만, 97회 문제의 경우에는 일시이자수익이라고 표현만 되어 있고
공사기간 중에 발생하였다는 표현이 없어요. 그 것은 앞에 이자비용처럼
차입기간 전체에 발생한 이자수익인 것 입니다.
따라서
1,000,000,000원 X 3.5% X 184/365 = 차입기간 전체 이자비용
- 이자수익 2,520,547원 (184일 기간동안 발생)
= 대상이 되는 건설자금 이자 15,123,288원 (차입 전체 기간인 184일 대상 금액)
15,123,288원 X 공사기간 153/365 = 12,575,342원
이렇게 된 것 입니다.
73회는 이자수익이 차입기간 275일 중 공사기간 214일에 대한 것
97회는 차입기간 184일에 해당하는 이자수익 자료를 제공한 것
이렇게 차이가 있답니다.
문제가 자주 안나오니 충분히 혼동하실만 합니다.
답변을 통해 잘 정리하셨길 바랍니다.
유슬기.
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