건설자금이자
안녕하세요 강사님 질문이있습니당
73회문제
97회
위와아래문제푸는방식이다른데 왜 차이가나는걸까요?
이번에이의제기신청이아래의 답변으로 해주셨는데,
그렇게되면 73회문제도
1,200,000,000 * 5% /365*275 -1,500,000 = 43,705,479
43,705,479 /275 * 214 = 34,010,809 손불유보
이렇게처리되어야하는거아닌가요?
[건설자금이자명세서상 지급이자는 손익계산서 상의 이자비용(이자수익 차감 후)을 입력한 것으로 당해 자본화대상이자를 계산하여 해당 연도 세무조정시 손금불산입하는 것입니다.(법인세 시행령 52조 2항)]
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우선 교재에 수록된 73회의 경우는
"공시기간 중 이 자금의 일시예치" 라는 표현이 있고
이후 출제된 97회의 경우에는 공사기간 중 이라는 표현이 없답니다.
그 표현이 없다는 것은 공사기간이 아닌 전체 차입기간에 대해 발생된 이자수익으로
해석이 됩니다. 그 두 부분이 다르기 때문에 발생된 차이 입니다.
다시, 자세히 이야기를 해보면
73회의 경우는 차입기간 이자일수는 275일 그 중 공사기간은 214일이 겹칩니다.
문제에서 제시한 금액 1,200,000,000원 X 5% X 214/365 이렇게 대상 이자비용이 나오고
이자수익 역시 공사기간 동안 발생한 이자수익이니 1,500,000원의 이자수익도
214/365 기간에 해당되는 이자로 즉시 차감하거나 아니면 차감된 금액을
바로 넣어도 됩니다.
하지만, 97회 문제의 경우에는 일시이자수익이라고 표현만 되어 있고
공사기간 중에 발생하였다는 표현이 없어요. 그 것은 앞에 이자비용처럼
차입기간 전체에 발생한 이자수익인 것 입니다.
따라서
1,000,000,000원 X 3.5% X 184/365 = 차입기간 전체 이자비용
- 이자수익 2,520,547원 (184일 기간동안 발생)
= 대상이 되는 건설자금 이자 15,123,288원 (차입 전체 기간인 184일 대상 금액)
15,123,288원 X 공사기간 153/365 = 12,575,342원
이렇게 된 것 입니다.
73회는 이자수익이 차입기간 275일 중 공사기간 214일에 대한 것
97회는 차입기간 184일에 해당하는 이자수익 자료를 제공한 것
이렇게 차이가 있답니다.
문제가 자주 안나오니 충분히 혼동하실만 합니다.
답변을 통해 잘 정리하셨길 바랍니다.
유슬기.
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