1급 기출82회 퇴직연금부담금조정명세서에 관한 질문입니다.-2
안녕하세요, 유슬기 강사님~
어제 답변해주신 내용 잘 확인하였습니다.
추가적인 질문이 있어 글을 올립니다.
4] 다음 자료를 이용하여 퇴직연금부담금조정명세서를 작성하고, 관련된 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)
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1. 퇴직금추계액 ㆍ기말 현재 직원, 임원 전원 퇴직시 퇴직금추계액 : 320,000,000원 2. 퇴직급여충당금내역 ㆍ기초퇴직급여충당금 : 30,000,000원 ㆍ전기말 현재 퇴직급여충당금부인액 : 6,000,000원 3. 당기퇴직현황 ㆍ2018년 퇴직금지급액은 총 20,000,000원이며 전액 퇴직급여충당금과 상계하였다. ㆍ퇴직연금 수령액은 4,000,000원이다. 4. 퇴직연금현황 ㆍ2018년 기초 퇴직연금운용자산 금액은 230,000,000원이다. ㆍ확정급여형 퇴직연금과 관련하여 신고조정으로 손금산입하고 있으며, 전기분까지 신고조정으로 손금산입된 금액은 230,000,000원이다. ㆍ당기 회사의 퇴직연금불입액은 50,000,000원이다. |
[답] [익금산입] 퇴직연금운용자산 4,000,000원(유보감소)
[손금산입] 퇴직급여충당부채 4,000,000원(유보감소)
[손금산입] 퇴직연금충당부채 50,000,000원(유보발생)
위의 조정내용중
[익금산입] 퇴직연금운용자산 4,000,000원(유보감소)
[손금산입] 퇴직연금충당부채 50,000,000원(유보발생)는 이해를 했습니다.
질문1
[손금산입] 퇴직급여충당부채 4,000,000원(유보감소) 이부분이 이해가 잘 가질 않아서요.
이미 익금산입한 4백으로 유보감소를 했는데 왜 같은 금액을 퇴직급여충당부채로 다시 손금산입하는지 모르겠습니다
ㅠㅠ
질문 2. 당기말 현재 퇴직급여충당금에서 2.장부상 기말잔액은
기초퇴직급여충당금 3천만- 2018년 퇴직금지급액 2천만을 차감한 =1천만원으로 제가 이해하고있는것이 맞나요??
자주 질문드려 죄송합니다.ㅠ
댓글
질문1.
그 이유는 앞선 글에 써드린 것 처럼
회계상
(차)퇴직급여충당금 20,000,000 (대)퇴직연금운용자산 4,000,000
(대)보통예금 16,000,000
이렇게 처리한 회계처리 부분에서
퇴직급여충당금 20,000,000원 중 4,000,000원은 회사가 직접 지급한 퇴직금이 아닌
연금에서 지급한 내용입니다. 헌데 이 내용에 대해서 단순히 회사가
(차)퇴직급여 20,000,000 (대)퇴직연금운용자산 4,000,000
(대)보통예금 16,000,000
이렇게만 처리 했다면 퇴직급여충당금에 대해서 문제가 될 것이 없었겠지만
차변에 퇴직급여충당금이라는 부채 계정을 과다하게 사용한 것이죠.
그 과다하게 사용한 것을 퇴직연금충당금으로 했어야 하니
그 만큼에 대해 익금산입으로 조정도 하겠지만 퇴직급여충당금을 사용한 자체도
부인이 필요하게 됩니다. 그래서 내역을 보니 퇴직급여충당금의 전기 부인액으로
6,000,000원이 손금불산입 (유보) 처리가 되어 내려 오고 있었고
이 중에 4,000,000원이 사용이 되었다고 보고 퇴직급여충당금의 차이도 사라지게
된다고 본 것 입니다.
그래서 반대 조정인 손금산입 4,000,000 (유보감소) 처리한 것 입니다.
어찌되었든 회사 입장에서는 퇴직금에 대해서 나갔는데
퇴직급여충당금을 설정할 때 손금으로 인정받지 못했으니
지급할 때라도 손금으로 인정받게 처리했다고 이해 하셔도 좋을 듯 합니다.
그리고 두번째 질문에서 잔액 10,000,000원 맞나요 물으셨는데
맞습니다.
개념이 간단하지 않아 설명을 드리면 드릴 수록 어렵게 해드리는 것 같아
죄송하네요.
조금 답답하시겠지만 그래도 어제보다는 조금 더 정리가 되셨길 바랍니다.
유슬기.
차근차근 보면서 다시 이해하려고 노력하고있습니다~
답변 감사합니다!!^^
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