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2025 전산세무 1급
외화자산등평가차손익조정명세서 관련 문의
실습 예제 2번에서는 외화자산평가손실을 조정할 때 손금산입(유보감소)로 처리하였는데,
실습 예제 4번에서는 외화단기차입금은 익금산입(유보발생), 외화장기대여금은 손금산입(유보발생)으로 처리되어 있었습니다. 왜 예제 4번에서는 유보감소가 아닌 유보발생으로 처리되었는지 알 수 있을까요??
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안녕하세요. 이패스코리아 전산세무1급 정아름 강사입니다.
실습예제 2번의 경우 전기에 외화자산 평가이익이 발생하여 세법상 익금산입하면서 유보를 설정한 경우, 당기에 환율 하락 등으로 손실이 발생하면 해당 유보를 추인하게 됩니다. 이때 손실을 손금으로 인정해 주면서 유보를 감소시키는 것이 바로 '손금산입(유보감소)'입니다. 이는 전기에 이미 익금 처리한 부분을 당기에 손금 처리함으로써 과세소득을 조정하는 것입니다.
실습예제 4번은 전기 거래가 아니라 당기에 처음 발생한 거래입니다. 따라서 전기 유보가 존재하지 않으며, 이번 기말에 생긴 평가손익의 회계-세무 차이만큼 유보발생 소득처분합니다.
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