94회 이론 2번

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  usk1119

  2021년 04월 03일 16:20

  교수님

  2020년 법인세비용 차감전 순이익이 2,000,000원 

  입니다. 

  법인세차감전 순이익 2,000,000원 - 법인세비용 = 당기순이익 

  당기순이익 + 법인세비용 (손금불산입) = 법인세차감전 순이익 2,000,000원

  재고자산평가감 : 재고자산에 대해 평가를 적게 인식하여 당기에 익금산입(가산조정)

  접대비한도초과 : 손금불산입(가산조정)

  따라서, 재고자산평가감 40,000원과 접대비한도초과 160,000원을 가산조정하면 

  차가감소득금액 2,200,000원 = 2,000,000원+ 40,000원 + 160,000원

  차가감소득금액 이외의 항목은 없으니 그대로 과세표준이 되며 세율 10% 적용하면 

  산출세액이 220,000원이 됨. 

  다만, 산출세액은 그대로 납부해야할 금액이라고 한다면 여기에 이연법인세 자산과 

  이연법인세 부채를 고려하여 법인세 비용을 인식해야 하는 구조입니다. 

   

  접대비한도초과는 기타사외유출 항목이니 사후 관리가 필요하지 않지만 

  재고자산평가감(익금산입, +유보) --->  차기 재고자산평가감(손금산입, -유보)

  이렇게 차기에 소득부분을 차감할 일시적 차이가 발생 합니다. 

  차감할 일시적 차이를 이연법인세 자산이라고 하며 이연법인세 자산은 

  그 당시 적용될 법인세율로 계산되는 구조 입니다. 

  따라서, 이연법인세 자산 40,000원 X 20%(2021년 세율) = 8,000원 

  미지급법인세(산출세액) 220,000원- 이연법인세자산 8,000원 = 법인세비용 212,000원

   

  (차)법인세비용 212,000원     (대)미지급세금 220,000원

  (차)이연법인세자산 8,000원 

   

  유슬기. 

   

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