재경관리사 2023 재무회계 질문 (원광진 강사님)
안녕하세요! 원광진 강사님 강의 항상 잘 듣고 있습니다. 다만 몇 가지 이해가 가지 않는 문제들이 있어 질문 작성해봅니다.
1. 113쪽 7번 (재고자산 연습문제)
- 'ㄹ'은 재고자산과 직접 관련된 직원 인건비인데 왜 재고자산 원가에 가산하지 않나요?
2. 244쪽 10~11번 (금융자산 연습문제)
- X1년도 말 장부금액 계산 시 왜 취득 당시 시장이자율 12% 로 계산하나요? 기말이니까, 9%여야 하는 것 아닌가요?
- 취득 시 이자/ 연금의 현재가치 구할 때 왜
100,000×(0.89286+0.79719), 1,000,000×(0.79179)
인지 이해가 가지 않습니다. 3년 발행인데 왜 기간은 2년 기준으로 계산하며, 원금은 왜 연금 현가계수로 구하나요? (세 현가계수를 합한 2.40723 을 곱해야 하지 않나요)
3. 250쪽 24번 (금융자산 연습문제)
-강사님께서 적어주신 풀이가 이해가 잘 안 갑니다ㅜㅜ.
24,000,000/1.08 + 224,000,000/1.08² + 1,000,000
첫 번째 분수는 이자의 현재가치 같고, 두 번째 분수는 분자가 원금에 액면이자를 더한 것 같은데 왜 2억이 아니라 2.24억인가요?
4. 253쪽 29번 (금융자산 연습문제)
- X2년 말 평가손익 계산 시,
1,000주 × (@5,000-@4,900)
로 식이 나와있습니다. 작년 공정가치는 6,500원으로 평가된 상태인데 FVOCI 측정 금융자산이면서 왜 취득원가로 계산하나요?
5. 280쪽 예제 '전환사채발행 및 결산시점 회계처리' (금융부채)
-사채상환활증금 1,686원이 어디서 나왔는지 모르겠습니다. 보장수익률이 나와있지 않는데 어떻게 계산한 건가요?
6. 330쪽 예제 '주식수의 감소' (자본)
- 자사주식을 병합해서 주식수를 감소할 때 어떻게 분개가 이렇게 됐는지 아예 못 건드리겠습니다ㅜ 자본금은 어떻게 1억이 됐으며, 미처리결손금과 감자차익 금액 역시 어떤 계산 과정을 거친 건가요?
7. 445쪽 3번 (주식기준보상)
-주식선택권 계산 식이
100명×100개×10원
으로 나와있습니다. 하지만 주식선택권 행사가격은 130원인데, 공정가치로 계산하는 이유는 무엇인가요? 439쪽 예제의 경우 (신주교부) 부여일 현재 주식선택권의 단위당 공정가치가 150원이고 행사시점인 X4년 1월 1일 공정가치가 200원이면 행사시점 기준으로 공정가치를 계산했습니다.
8. 446쪽 5번 (주식기준보상)
- X4년도 주가가 240원이고 행사가격이 100원이기 때문에 140원이 실제로 나가는 비용인데 현재 공정가치가 90원이니 추가로 50원이 필요해서 권리행사시 주식선택권 비용을 계상할 때 식이
'30명×100개×@50'
이었습니다. 그런데 현금결제형 문제이니 공정가치고 측정해야 하는데 왜 X4년도 말의 공정가치 150원이 아닌 주가 240원을 기준으로 금액을 계산하나요?
9. 464쪽 예제 (법인세)
-왜 이연법인세'부채'인가요? 자산과 부채를 구분하는 게 너무 헷갈립니다.
10. 471쪽 8번 (법인세)
-마찬가지로 왜 부채가 아닌 자산인가요? 일시적 차이 600,000원에 세율 20%를 곱하면 미래에 감당할 과세표준이 늘어났으니 부채여야 하는 것 아닌가요?
11. 476쪽 18번 (법인세)
-X1년 말 이연법인세자산 계산 시 왜 X1년 법인세율인 30%가 아닌 X2년부터 적용되는 20% 세율을 적용하나요?
12. 495쪽 ㄷ. 오류수정분개 (회계변경과 오류수정)
-건물의 취득원가는 취득세 및 등록세를 가산하면 1억인데, 왜 오류수정분개 시 감가상각비가 1,000,000원이 아닌 500,000원인가요?
댓글
안녕하세요.
이패스코리아 재경관리사 재무회계 원광진 강사입니다.
질문1. 직접 관련된 인건비는 재고자산을 취득하지 않았다면 피할 수 있는 인건비를 말하며, 취득하지 않았도 지급되는 일반적인 급여는 판관비처리합니다.
질문2. 취득당시 시장이자율 12%의 수익률로 투자한 것입니다. 기말의 9%는 취득시 투자액과 상관없이 공정가치를 계산하기 위한 이자율입니다.
아래의 두 점에서의 *1년말 현재가치(장부금액)이 같아지는 것을 확인바랍니다.
문제10에서 *1년말 장부가액을 아래와 같이 두가지 방법으로 계산됩니다.
*1년초 현재가치=3년간 액면이자*연금의 현가계수(3년,12%)+3년후 액면가액*현가계수(3년, 12%)
위 1년초 현재가치 + *1년 유효이자 - *1년 액면이자 = *1년말 현재가치
*1년말 현재가치=2년간 액면이자*연금의 현가계수(2년,12%)+3년후 액면가액*현가계수(2년, 12%)
질문3. 사채관련 현금흐름은 아래와 같습니다.
*1년말 액면이자 24,000,000원
*2년말 액면이자 24,000,000원+ 액면가액 200,000,000원
위 현금흐름의 현재가치는 아래와 같습니다.
*1년말 현금흐름 24,000,000원/1.08 = 22,222,222원
*2년말 현금흐름 224,000,000원/1.08제곱 =192,043,896원
*1년초 금융거래 수수료 2억원*0.5%=1,000,000원
취득시 측정 : 22,222,222원+192,043,896원+1,000,000원=215,266,118원
질문4. 재무상태표상 기말잔액은 총변동분(공정가치-취득원가), 포괄손익계산서상 변동분(당기말 – 전기말)공정가치입니다.
재무상태표상 기타포괄손누계액 : 1,000주*(@4,900 - @5,000) = 평가손실 100,000원
포괄손익계산서상 기타포괄손익(변동분):1,000주*(@4,900 - @6,500) = 평가손실 1,600,000원
질문5. 앞 예제(페이지 277)의 연속입니다. 앞 예제에서 액면금액의 116.86%로 주어졌습니다.
질문6.
감자전 : 5억 = 100,000주*5,000원
감자후 : 4억 = 80,000주*5,000원
자본금감소액 1억원
결손금은 원래 차변인데 대변으로 감소시키고 감소한 자본금과의 차액이 감자차익이 됩니다.
질문7. *4년 1월 1일 공정가치 200원을 적용하지 않습니다. 어느부분인지 확인바랍니다. 부여일의 공정가치인 150원으로 주식선택권을 측정하는 것입니다.(자본이기 때문에 재측정하지 않습니다.) 행사가격은 현금납입액을 말하며 주식선택권의 공정가치는 옵션의 가치를 말합니다.
나중에 행사시 주식발행가액에 대한 대가로 행사가격+근로제공의 대가(주식선택권의 공정가치)를 받는 것입니다.
차) 현금(행사가격) 대) 자본금
주식선택권(근로제공에 대한 옵션의 공정가치) 대) 주식발행초과금
질문8. 똑같은 결과가 나옵니다.
방법1 : 30명*100개*(150-90) = (180,000) 비용
위 부채 30명*100개*150 - 30명*100개*(240원 –100원) = 30,000 환입
∴ 비용 180,000원 – 환입 30,000원 = 비용 150,000원
방법2 : 30명*100개*90 - 30명*100개*(240원 –100원) =(150,000) 비용
질문9. 연습이 필요한 부분입니다. 굳이 공식화 하자면 아래와 같습니다.(참조만 하길)
유보(왼쪽)와 –유보(오른쪽)
위 내용은 법인세법에서 소득금액조정합계표에 기재되는 내용입니다.
왼쪽은 차변 차감할일시적차이 *미래세율 =이연법인세자산
오른쪽은 대변 가산할일시적차이 *미래세율 =이연법인세부채
질문10. 일시적차이 600,000원은 미래에 차감할 일시적차이 (600,000원)으로 소멸합니다. 미래에 과세표준이 감소합니다. 20%적용한 금액은 이연법인세자산이 됩니다.
질문11. 이연법인세자산(부채)는 소멸되는 연도의 평균세율을 적용합니다. 발생연도가 아닙니다.(p455,458 참조바람)
질문12.
*1년 감가상각비 500,000원 과소,세금과공과 5,000,000원 과대:이익잉여금 4,500,000원 과소
*2년 감가상각비 500,000원 과소
*2년 오류수정분개시 장부마감된 *1년분 이익잉여금 4,500,000원을 증가 시켜주고, *2년 감가상각비 500,000원을 증가시켜주는 오류분개가 됩니다.
감사합니다.
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